私车公用的税务处理概述
很多财务都会遇到这个问题：员工开自己的车出差，产生的费用可以税前扣除吗？其实，这个就是典型的私车公用问题，今天汇总给大家说一说：私车公用产生的费用都可以税前扣除吗？都涉及哪些税费？如果处理不好会产生哪些税收风险？
私车公用，企业一般会用以下三种方式来处理：
A、直接给员工发放车补（一般会随工资一起发放）；
B、车辆产生的费用实报实销；
C、与员工签订租车协议，约定加油费、过路费由公司承担。
那上面三种方式哪种方式处理比较好呢？通过涉税的情况来分析一下：
直接给员工发放车补
1、增值税：不涉及
2、企业所得税：
随工资发放的车补是对员工福利性的补贴本质是属于工资薪金，在税前据实扣除就行。
3、个人所得税：视为个人取得的补贴收入，按“工资薪金”计缴个税。
实报实销
1、增值税
员工实报实销的发票，用于集体福利或个人消费，根据《增值税暂行条例》规定，其进项税不允许抵扣。
2、企业所得税
报销车辆的费用属于福利费支出，在工资总额的14%限额内扣除，有纳税调增的风险。
3、个人所得税
这个跟上述直接给员工车补一样，是需要并入“工资、薪金所得”计缴个税。
这里需要注意一下：不论是直接给现金补贴还是实报实销，并入工资薪金的时候，允许扣除一定的公务费用。
这个公务费用扣除标准，需要咨询一下当地的税务局，具体参考如下：
租车协议
公司与员工签订租车协议，协议上注明车辆产生的加油费、过路费、停车费等由公司承担。我们看一看这种情形下如何涉税处理？
1、增值税
企业与员工签订了租车协议，就相当于租车产生的费用与公司收入相关，这样如果取得相应专票，是允许进项税抵扣的。
2、企业所得税
一个是租赁费，公司取得员工代开的发票是允许税前扣除的，如果租赁费不超过500元，可以凭收据税前扣除；
二是，租车产生的加油费、过路费等允许税前扣除。
3、个人所得税
员工取得车辆租赁费，需要按照财产租赁所得缴纳20%个税，但如果租车收入不超过800元，是不需要缴纳个税的。
总结：
哪种方式比较好，通过涉税对比，是不是你的心里有答案了。
当然是与员工签订租车协议最好了，一是无需缴纳个税；二是成本费用可据实扣除，企业所得税无调增风险；三是取得发票符合条件的进项税允许抵扣。
那又有人有疑问了，既然与员工签订租车协议最好，那按0租金租车好吗？因为员工向税局代开发票太麻烦了。
千万不要设置0租金，这样税务局一旦查实，可能会涉及纳税调增。
那要设置车辆租金为多少？
500元及以下，因为这个金额以下属于小额零星支出，公司可以直接凭收据税前扣除。
提醒一个风险点：应该由个人承担的汽车费用，如：车辆保险费、维修保养费等，即使你在租车协议上注明由公司承担，开公司抬头发票，也不得在企业所得税税前扣除。
50010302002461号